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              財稅課堂

              小規模開票系統新增1%征收率,如何開票?如何填申報表?看看2個新政策!


               

              要點一


               

              納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。


               

              注意1:一定要看增值稅的納稅義務發生時間。對于納稅義務發生時間在2020年2月底以前,仍然適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票。


               

              注意2:按照1%征收率開具增值稅發票,既可以開具增值稅普通發票,也可以開具增值稅專用發票。


               

              注意3:如果納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,但此期間內納稅人沒有及時開票交稅,后期也可以按1%征收率開票交稅,會有滯納金等。


               

              參考如下發票樣式:


               

               

               

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              要點二


               

              2020年3月1日至5月31日期間,對于減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)


               

              比如:

              3月份開具了一份增值稅普通發票,含稅金額40.4萬元。
               


               

              則:

              不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)=40.4/1.01=40萬元

              應交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬元


               

              賬務處理:

              借:銀行存款  40.4萬元

              貸:主營業務收入 40萬元

                  應交稅費-應交增值稅 0.4萬元


               

              要點三


               

              小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。


               

              注意:對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

               

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              要點四


               

              增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。


               

              注意1:比如2020年2月份按照3%開具的一份發票開錯了,3月份發現了,3月份按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。


               

              注意2:一定要按納稅義務發生時間來根據當時的征收率來開票、紅沖等操作。


               

              關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告

              財政部 稅務總局公告2020年第13號


               

              為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業,現就有關增值稅政策公告如下:


               

              自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。


               

              特此公告。

              財政部 稅務總局

              2020年2月28日


               

              關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告

              國家稅務總局公告2020年第5號


               

              為統籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作,支持個體工商戶復工復業,貫徹落實相關稅收政策,現就有關稅收征收管理事項公告如下:


               

              一、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發票。


               

              二、增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)


               

              三、增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。


               

              《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。


               

              四、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。


               

              五、自2020年3月1日至5月31日,對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業,代開貨物運輸服務增值稅發票時,暫不預征個人所得稅;對其他地區的上述納稅人統一按代開發票金額的0.5%預征個人所得稅。


               

              六、已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化后,可以向主管稅務機關聲明,對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。


               

              出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。


               

              符合上述規定的納稅人,可在增值稅稅率或出口退稅率發生變化之日起[自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的,自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內,按照現行規定申報出口退(免)稅,同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》(詳見附件)。


               

              七、本公告自2020年3月1日起施行。


               

              特此公告。


               

              國家稅務總局

              2020年2月29日

               

               

              本文來源:郝老師說會計。

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